Вы получили квартиру по наследству и решаете, оставить её или продать. По общему правилу за получение наследства НДФЛ — налог на доходы физических лиц — не платят. Отдельные платежи могут возникнуть при нотариальном оформлении, владении недвижимостью и продаже. Обязанность платить зависит от события и основания начисления.
Для продажи имеет значение, от какой даты имущество принадлежит вам и какие расходы можно подтвердить. Нотариальный платёж учитывают отдельно от будущего налога с продажи; начало владения устанавливают по основанию перехода имущества.
Когда получение наследства освобождено от НДФЛ
Пункт 18 статьи 217 НК РФ освобождает деньги и имущество, полученные от физического лица в порядке наследования. Для обычного наследника это правило не зависит от близкого родства: квартира по завещанию от знакомого тоже подпадает под него. Условия для подарков нельзя автоматически переносить на наследство.
Отдельное исключение касается выплачиваемого вознаграждения наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей и промышленных образцов. Речь идёт именно о вознаграждении; не нужно объявлять облагаемым любое получение интеллектуального права.
С 2026 года освобождение пункта 18 не применяется к доходам лица, имевшего статус иностранного агента хотя бы один день того налогового периода, когда получен доход. Такой же специальный предел установлен для освобождения продажи по пункту 17.1. Дальше рассматриваем обычный случай наследника без этого статуса.
Почему платёж нотариусу не является налогом на доход
За совершение нотариальных действий взимают предусмотренную законом плату. У нотариуса, занимающегося частной практикой, единый тариф состоит из федеральной и региональной частей по статье 22 Основ законодательства о нотариате. Для действий с обязательной формой федеральная часть соответствует установленной госпошлине.
Так оплачивают оформление прав. Размер и льготы проверяют по действию, имуществу и обстоятельствам наследника. Состав расчёта и документы для льготы можно уточнить у нотариуса: нотариальный тариф взимается по своим правилам, включая случаи освобождения наследства от НДФЛ.
Какие налоги связаны с дальнейшим владением
Наследственная квартира, дом или гараж могут стать объектами налога на имущество физических лиц. Для земельного участка действует земельный налог. Конкретную сумму определяют с учётом объекта, налоговой базы, ставок и применимых льгот; при одинаковой стоимости наследства ежегодные платежи могут различаться.
Для унаследованных объектов недвижимости налог исчисляется от открытия наследства: это прямо предусмотрено статьями 408 и 396 НК РФ. Позднее свидетельство или запись в ЕГРН не откладывают начало расчёта. Поэтому объект и период в уведомлении ФНС имеют значение для проверки начисленной суммы.
У автомобиля другой порядок: транспортный налог связан с регистрационными сведениями и периодом регистрации по статье 362. Правило о начале налога на наследственную недвижимость нельзя механически применять к машине. Транспортный налог исчисляют по своим правилам и при освобождении наследственного дохода от НДФЛ.
Как определить срок владения перед продажей
Продажа создаёт новое налоговое событие. По статье 217.1 НК РФ для недвижимости, полученной по наследству, общий минимальный срок для освобождения продажи составляет три года. Близкое родство с умершим для этого основания не требуется. Региональный закон может сократить срок.
При обычном наследственном переходе срок отсчитывают от смерти наследодателя. Принятое наследство принадлежит наследнику от открытия независимо от даты свидетельства и регистрации. Годы владения умершего к трём годам наследника автоматически не прибавляют.
Если объект уже частично принадлежал вам, его преобразовали или право связано с судебным объявлением умершим, основание и дата начала требуют отдельного разбора. Эти ситуации нельзя разрешить только по дате нового свидетельства.
Для обычного иного имущества, например автомобиля, статья 217 также предусматривает освобождение после трёх лет непрерывного владения. У ценных бумаг, долей в бизнесе и некоторых предпринимательских активов действуют специальные правила. Рассчитывать их продажу по одному примеру с квартирой нельзя.
Как уменьшить облагаемый доход при ранней продаже
Если срок освобождения ещё не истёк, для расчёта нужна налоговая база — доход после допустимых уменьшений, к которому применяют ставку. Дальнейшее объяснение вычетов и ставок относится к налоговому резиденту России. Это налоговый статус; российского гражданства недостаточно, чтобы считать его установленным.
Статья 220 НК РФ предусматривает вычет на продажу жилья и земельных участков до миллиона рублей за налоговый период. Это общий предел по соответствующей группе продаж за год, а не миллион для каждой проданной квартиры. Для иной недвижимости и обычного иного имущества предусмотрены другие пределы — до 250 тысяч рублей.
Вместо такого вычета по тому же объекту можно учесть подтверждённые расходы наследодателя на его приобретение, если получение наследства было освобождено от налога. Договор и подтверждения оплаты помогают установить расходы. При этом значение имеет, не учитывал ли наследодатель их ранее для налогообложения. Из этого ограничения закон делает исключение для прежних вычетов на покупку жилья и соответствующие проценты. Вычет на продажу и расходы приобретения одной вещи одновременно не складывают.
Например, для конкретной продажи установлен налоговый доход 4 миллиона рублей, а подтверждённые допустимые расходы наследодателя — 3 миллиона. При выборе расходов разница составляет миллион рублей. Сверху вычесть ещё миллион как вычет на продажу нельзя. Пример условный, он не определяет окончательный налог без других данных.
Для недвижимости цену договора сопоставляют с кадастровой стоимостью и применимым коэффициентом по статье 214.10 и региональному закону. Затем определяют допустимое уменьшение дохода. У налогового резидента для этой группы налоговых баз действует ставка 13% в пределах их общей суммы 2,4 миллиона рублей за год и 15% на превышение. Налог зависит от рассчитанной базы и других доходов этой группы; простое умножение цены сделки на 13% может дать неверную сумму.
Декларация и подтверждающие документы
Само освобождённое получение наследства не требует 3-НДФЛ — декларации о доходах. При продаже до окончания минимального срока вопрос о декларации проверяют отдельно от суммы налога. Нулевая база после учёта расходов не всегда отменяет обязанность отчитаться.
Статья 229 позволяет не указывать совокупные доходы продажи в пределах соответствующего вычета при наличии права на него; для недвижимости учитывают также кадастровое правило. Если декларация обязательна, общий срок подачи — 30 апреля следующего года, уплаты рассчитанного налога — 15 июля. При нерабочем последнем дне учитывают законный перенос срока.
Подтверждение открытия наследства, свидетельство, история права, договор продажи и документы о расходах нужны для разных частей расчёта. Эти сведения объясняют разные части расчёта: начало владения, полученный доход и выбранное уменьшение.
Если вопрос о платежах связан с составом или основанием наследства, можно разобрать с нами наследственные документы.
